每經記者｜石雨昕    每經編輯｜陳旭    

12月25日，十四屆全國人大常委會第十三次會議表決通過了增值稅法，自2026年1月1日起施行。

截至目前，我國現行18個稅種中已有14個稅種制定了法律，涵蓋了絕大部分的稅收收入，落實稅收法定原則取得重大進展。

增值稅作為我國的第一大稅種，約占全國稅收收入的30%左右，其立法進程備受關注。按照國務院規定，增值稅屬于中央與地方共享稅，收入實行中央與地方“五五分享”。

保持現行稅收負擔水平總體不變

此次增值稅立法，按照保持現行稅制框架總體不變以及保持現行稅收負擔水平總體不變的原則進行，因此在增值稅稅率設置等方面，與現行制度一致。

中國政法大學財稅法研究中心主任施正文接受《每日經濟新聞》記者電話采訪時也表示，增值稅法的通過是我國稅收法治建設的一個里程碑事件，對于落實稅收法定原則具有標志性意義。作為第一大稅種，增值稅立法不僅進一步規范、統一、穩定了稅制，增強了透明度，對建立統一大市場、優化營商環境起到支撐作用，同時也為市場主體提供更穩定的稅收預期，有助于增強信心。在當前經濟面臨下行壓力的情況下，保持現行增值稅制度和稅負水平的穩定性，避免增加不可預測因素，這表明近期不會對稅率進行大的調整，但并不排除未來根據經濟發展情況作出適當改革的可能性。

施正文表示，該法律首次明確規定了立法目的，為了健全有利于高質量發展的增值稅制度，規范增值稅的征收和繳納，保護納稅人的合法權益。這體現出增值稅法的現代性，為科學有效的征管及建設統一大市場提供了堅實的法律保障，同時也為其他稅收立法樹立了良好的示范作用。

粵開證券首席經濟學家羅志恒認為，增值稅幾乎覆蓋所有行業經濟活動的各個環節，對經濟社會有廣泛影響。因此，增值稅改革不能僅從短期逆周期宏觀調控的角度出發，更要站在國家治理的高度，從健全宏觀經濟治理體系和落實國家重點戰略任務的全局出發，系統謀劃、穩步推進。這對增值稅改革要實現的目標以及實施路徑提出了更高的要求。

增值稅法明確，稅務機關與工業和信息化、公安、海關、市場監督管理、人民銀行、金融監督管理等部門建立增值稅涉稅信息共享機制和工作配合機制。

施正文表示，鑒于增值稅實行憑發票抵扣稅款的制度，發票管理的有效性和健全性對整個增值稅制度的運行至關重要，所以首次在稅種法中專門規定了發票管理制度。此外，還提出要積極推廣電子發票，加強以數治稅的建設。同時，也要求公安、海關等相關部門與稅務機關建立增值稅涉稅信息共享和工作配合機制，為稅務機關及時獲取增值稅征收信息提供保障。

國務院可以制定增值稅專項優惠政策

增值稅法規定，根據國民經濟和社會發展的需要，國務院對支持小微企業發展、扶持重點產業、鼓勵創新創業就業、公益事業捐贈等情形可以制定增值稅專項優惠政策，報全國人民代表大會常務委員會備案。國務院應當對增值稅優惠政策適時開展評估、調整。

施正文表示，規定國務院可以制定專項稅收優惠政策，但需進行持續評估與調整，旨在確保政策的有效性，也體現出在保持稅制框架基本穩定的同時，增強稅法的靈活性和適應性，有助于促進經濟社會發展。

“在新通過的增值稅法中，通過規定授權國務院制定相關政策和規定，為未來的稅制改革預留了充分的制度空間。”

施正文表示，增值稅法保持了稅制框架的基本穩定，但在具體制度上有所創新和完善。例如，調整了征稅范圍，減少了視同應稅交易的情形；統一了簡易計稅方法的征收率為百分之三，取消了此前百分之五的稅率檔次，減少了稅負；還增加了反避稅條款，以防止通過不正當手段調整銷售額來逃避稅收的行為。

增值稅法規定，小規模納稅人可以按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易計稅方法，計算繳納增值稅。小規模納稅人是指年應征增值稅銷售額未超過五百萬元的納稅人。

施正文表示，增值稅法明確了小規模納稅人的定義及其標準，填補了現行增值稅暫行條例中關于小規模納稅人規定的空白，而且我國小規模納稅人數量較多，也為小規模納稅人提供了更清晰、更具操作性的稅收管理依據，增強了增值稅立法的全面性和適應性。

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